GST என்றால் என்ன? நமக்கு பயனுள்ளதாக இருக்குமா????

GST(Goods & Service tax) ஜுலை 1 முதல் இது நமது நாட்டில் அமலுக்கு வந்தது. இது வரி செலுத்துவோரின் வழியை புரட்சிகரமாக மாற்ற இது கொண்டு வரப்பட்டது. அது மட்டும் இல்லமால் வரிகட்டுதலில் ஒரு புதிய சீர்திருத்தத்தை கொண்டு வரும் நோக்கத்துடன் செயல்படுத்தப்பட்டுள்ளது.  சரி இதனால் மாற்றம் உண்டாகுமா??? இதனால் என்ன பயன் என்று அலசி பார்ப்போமா

பொருளடக்கம்:  

• ஜிஎஸ்டி என்றால் என்ன?
• ஏன் பொருட்கள் மற்றும் சேவைகள் வரி மிகவும் முக்கியம்?
• ஜிஎஸ்டி எவ்வாறு வேலை செய்கிறது?

ஜிஎஸ்டி என்றால் என்ன?

• ஜிஸ்டி(Goods & Service tax) என்பது பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளுக்கு பலநிலை இலக்கை  அடிப்படையாக கொண்ட வரி அமைப்பு ஆகும். இது value  addition (கூடுதல் மதிப்பை) கொண்டு அமைய பெற்றுள்ளது.

கீழ்கண்ட  சுழற்சி முறையின் எடுத்துக்காட்டின் மூலம் இதை நீங்கள் எளிதாக புரிந்து கொள்ளலாம்.

•  முதல் பகுதி  மூலப் பொருளை வாங்குதல் இரண்டாவது கட்டம் அதை உற்பத்தி செய்தல் மூன்றாவது கட்டம் அதை சேமிப்பு கிடங்குகளில் அனுப்புவது அல்லது மொத்த விற்பனையாளருக்கு அனுப்புவது . நான்காவது கட்டம் சில்லறை வியாபாரிகளுக்கு அனுப்புவது இறுதியாக end user அதாவது வாடிக்கையாளரை சென்று அடைகிறது. இது தான் ஒரு சுழற்சி முறையாக இன்று வரை நடைபெறுகிறது.
• இதில் பொருட்கள் மற்றும் சேவை வரிகள் ஒவ்வொரு கட்டத்திலும் விதிக்கப்படுகிறது. இதனால் ஒவ்வொரு கட்டத்திலும் (value addition) கூட்டு மதிப்பானது உயர்கிறது.  
• உதாரணமாக ஒரு உற்பத்தியாளர் சட்டையை தயாரிப்பதாக வைத்துக்கொள்வோம். இதற்கு அவர் முதலில் ஒரு நூலை வாங்க வேண்டும். பிறகு தான் அது சட்டையாக மாறியது.எனவே, நூல் மதிப்பு ஒரு சட்டையுடன் பிணைக்கப்படுகையில் அதிகரிக்கிறது.பின்னர், உற்பத்தியாளர் ஒவ்வொரு சட்டையுடனும் லேபிள்களையும் குறிப்பையும் இணைக்கும் சேமிப்பு கிடங்குக்கு விற்கிறார். அடுத்து அந்த விலையுயர்ந்த மற்றொரு மதிப்பு கூடுதலாக, ஒவ்வொரு சட்டையையும் தனித்தனியே தொகுத்து வைத்திருக்கும் சில்லறை விற்பனையாளருக்கு விற்கிறான், அதன் சட்டை விற்பனையிலும் அதன் மதிப்பு அதிகரிக்கிறது. கீழே உள்ள படத்தை பார்த்தால் உங்களுக்கே புரியும் 

• ஒரு பொருள் தயாரிக்கும் முதல் கட்டத்திலிருந்து வாடிக்கையாளர்களை சென்று அடையும் வரை அனைத்து கட்டத்திலயும் value addition ஆனது உள்ளது. இதன் மதிப்பை குறைக்கும் வகையில் தான் ஜிஎஸ்டி ஆனது உருவாக்கப்பட்டுள்ளது. 
• சரி வாங்க இலக்கு முறை(Destination-Based) அடிப்படையில் ஒரு எடுதுகாட்டினை பார்க்கலாம்.  ஒரு பொருள் தயாரிக்கும் முதல்கட்டத்திலிருந்து இறுதி வரை அனைத்து சங்கிலி தொடரிலும்            சரக்கு   மற்றும் சேவைகளுக்கு வரியானது செலுத்தப்படுகிறது.
• கீழே உள்ள படத்தை பார்த்தால் உங்களுக்கே புரியும் 

• பொருட்கள் மற்றும் சேவை வரிகள் ஒவ்வொரு காலகட்டத்திலும் விதிக்கபடுகிறது உதாரணமாக ராஜஸ்தானில் ஒரு பொருளானது தயாரித்து தமிழ்நாட்டில் இறுதி வாடிக்கையாளர்களை அடைவதாக கொள்வோம். அங்கு தயாரிக்கும் போது அதற்கான சேவை வரி மற்றும் உற்பத்தி வரி நுகர்வோர் கட்டத்தில் விதிக்கப்படும் என்பதால் அதன் உற்பத்தி மற்றும் கிடங்குகளில் வருவாய் ஆனது ஈட்டப்படுகிறது. ஆனால் தயாரிப்பானு ராஜஸ்தானின் இருந்து  தமிழ்நாடு வரும் வேலையில் விற்பனை மற்றும் சேவை வரியானது இங்கு தனியாக வகுக்கப்படுகிறது மற்றும் இறுதி விற்பனைக்கு இலக்காக்கபடுகிறது. 

ஏன் பொருட்கள் மற்றும் சேவைகள் வரி(GST) மிகவும் முக்கியம்?

• தற்போது சேவை மற்றும் பொருட்களுக்கான வரி முக்கியத்துவம் வாய்ந்தது என்று பார்ப்போம், நமது நாட்டில் வரியானது இரண்டு வகையாக பிரிக்கப்பட்டு உள்ளது அவை நேரடி வரி மற்றும் மறைமுக வரி. 
• இதில் நேரடி வரி என்பது வேறு யாரோ காட்டமுடியாது உதாரணமாக நீங்கள் சம்பாதிக்கும் பணத்தில் அரசாங்கத்திற்கு வரியானது நேரடியாக நீங்கள் தான் செலுத்த வேண்டும். அதனால் தான் நீங்கள் சம்பாதிக்கும் பணத்தில் குறிப்பிட்ட பகுதி வரியாக பிடிக்கபடுகிறது. 
• மறைமுக வரி என்பது உங்களுக்கான வரியை வேறு ஒருவரும் செலுத்தலாம். அதாவது ஒரு கடைக்காரர் விற்பனைக்கு  VAT செலுத்தும் போது அவர் வாடிக்கயாளர்களுக்கு கடனை செலுத்துவார். எனவே நடைமுறையில் VAT முறையில் கடனை செலுத்துவதால் அவர் அரசாங்கத்திற்கு வரியை குறைவாக செலுத்தலாம். அதாவது வாடிக்கையாளர் வாங்கும் பொருளில் வரியுடன் பணத்தை செலுத்தபடுகிறது. 
• இதில் wholesaler இடமிருந்து தயாரிப்பை வாங்கும்  போது அவர் அதற்கு தனியாக வரியை செலுத்துகிறார். அதார்காக retailer   அந்த வரியை VAT அடிப்படையில் வாடிக்கையாளர்களிடம் இருந்து  வசுலீத்துவிடுகிறார் 
•  இது போன்ற சிக்கல்களை தீர்கவே GST ஆனது கொண்டுவரப்பட்டுள்ளது இது உள்ளீட்டு வரி கடன் ஒரு முறை உள்ளது, இது விற்பனையாளர்கள் ஏற்கெனவே செலுத்தப்பட்ட வரிகளை அனுமதிக்க அனுமதிக்கும், இதனால் வாடிக்கையாளர்களின் இறுதி கடமை குறைகிறது.

ஜிஎஸ்டி எவ்வாறு வேலை செய்கிறது?

• கடுமையான வழிகாட்டுதல்கள் மற்றும் விதிகள் இல்லாமல் தேசிய அளவிலான வரி சீர்திருத்தம் செயல்பட முடியாது.
• ஜிஎஸ்டியானது மூன்று வகைகளாக பிரிக்கப்பட்டுள்ளது. 

• CGST - CENTRAL  SERVICE TAX : மத்திய அரசு மூலம் வருவாய் பெறப்படும்

• SGST - STATE SERVICE TAX: உள்நாட்டு விற்பனையால் மாநில அரசுக்கு வருவாய் கிடைக்கும்

பரிவர்த்தனை	புதிய ஆட்சிமுறை	பழைய ஆட்சிமுறை	கருத்துகள்
Sale within the state	CGST + SGST	VAT + Central Excise/Service tax	வருவாய் மையத்திற்கும் மாநிலத்திற்கும் இருக்கும்
Sale to another State	IGST	Central Sales Tax + Excise/Service Tax	இது வருவாய் முழுவதும் மையத்தை சார்ந்தே இருக்கும்

EXAMPLE: 

• உதாரணமாக மஹாராஷ்டிராவில் உள்ள  ஒரு விற்பனையாளர் அதே மாநிலத்தில் ஒரு வாடிக்கையாளரிடம் ஒரு ரூ10000 மதிப்புள்ள பொருளை விற்பதாக வைத்து  கொள்வோம். அதற்கு அவர் 18% வரியை செலுத்த வேண்டும் அதாவது 9% (CGST)மத்திய அரசுக்கும் 9% மாநில அரசுக்கும் என ரூ1800 செலுத்த வேண்டியிருக்கும். 
• இப்போது மகாராஸ்டிரா விற்பனையாளர் தமிழ் நாட்டிற்கு பொருளை விற்றால் CGST 9 % SGST 9%கொண்டதாகும் . ஆனால் மொத்தமாக சேர்த்து 1800 ரூபாய்  IGST மையத்திற்கு செல்கிறது. இதில் CGST & SGST ற்கு பணத்தினை செலுத்த வேண்டியதில்லை. 

இந்தியா மற்றும் பொதுமக்களுக்கு ஜிஎஸ்டி எவ்வாறு உதவும்?

• GST ஆனது  ITC (Input Tax Credit) உடன் பின்னி பிணைக்கப்பட்டுள்ளது. அதாவது ஒரு கூட்டு சங்கிலியாக செயல்படுகிறது.   
• input Tax Credit என்பது உள்ளீட்டு வரிக்கடன் என்று பொருள். அதாவது  ஒரு உற்பத்தியாளர் உள்ளீட்டு பொருட்களுக்கு செலுத்தப்படும் வரி ஆகும். அவர்கள் சொந்த கணக்கில் 10 % வரியானது அரசாங்கத்திற்கு கட்ட வேண்டும் 

கீழ்கண்ட சிக்கலான எடுத்துக்காட்டை பார்த்தால் உங்களுக்கு ஓரளவுக்கு புரிய வாய்ப்புள்ளது.

ஒரு சட்டை உற்பத்தியாளர் 100 ரூபாய் கொடுத்து மூலப்பொருளை வாங்குகிறார் அதற்கு அவர் 10% வரியை சேர்த்து 110 இறுதி மதிப்பாக நிர்ணயிக்கிறார்.

அடுத்த கட்டத்தில் மொத்த விற்பனையாளர்(wholesaler) 110 ரூபாய் கொடுத்து வாங்குகிறார். அதில் லேபிள்களை வைக்கிறார் எனில் அதன் மதிப்பானது 40  ரூபாய் அதிகரிக்கிறது பிறகு அவர் 10 சதவிதம் வரியாக செலுத்துகிறார் என்றால் அதன் மதிப்பு (110 + 40 =) 150 + 10% வரி = ரூ. 165.

அடுத்த கட்டமாக சில்லறை விற்பனையாளர் (Retailer) 165 ரூபாய் கொடுத்து அந்த சட்டையை வாங்குகிறார். பிறகு அவர் அதற்கு தனியாக வரியானது செலுத்த வேண்டும்.அதுக்கு அவர் மேலும் 30  ருபாய் மதிப்பை உடன் சேர்கிறார் பிறகு அரசாங்கத்திற்கு செலுத்த வேண்டிய VAT மதிப்பையும் சேர்கிறார் எனில் அதன் மதிப்பானது விலை = ரூ. 165 + மதிப்பு = ரூ. 30 + 10% வரி = ரூ. 195 + ரூ. 19.5 = ரூ. 214.5 என்று வாடிக்கையாளர்களை சென்றடைகிறது. 

Action	Cost	10% Tax	Total
Buys Raw Material @ 100	100	10	110
Manufactures @ 40	150	15	165
Adds value @ 30	195	19.5	214.5
Total	170	44.5	214.5

GSTயில் உள்ளீட்டு வரி (input tax) ஆனது பினைக்கபட்டிருந்தாலும் அந்த வரிக்கு திரும்ப கடனை பெற வழி உள்ளது.

(wholesaler) மொத்த விற்பனையாளர் தயாரிப்பாளரிடமிருந்து  பொருளை வாங்கும் போது    10% வரியை செலுத்துகிறார்.  அதன் விலை 100   என்றால் 10 ருபாய் வரி கட்ட வேண்டும். இப்போது அவர் இந்த பொருளை 40 ருபாய் உயர்த்தி 140  என அதற்கும் சேர்த்து அரசுக்கு வரி  செலுத்த  
வேண்டி வரும். அரசாங்கத்திற்கு வரிக்கு (140 = 10%) ரூபாய்க்கு பதிலாக
செலுத்துவதற்குப் பதிலாக, அவர் ஏற்கெனவே செலுத்திய தொகையைத் திருப்பிக்
கொடுக்கிறார். எனவே, அவர் ரூ. 10 அவர் தனது புதிய கடனாக ரூ. 14 மட்டும் செலுத்துகிறது. 4 ரூபாய் அரசுக்கு செலுத்துகிறார்  10 அவரது உள்ளீடு கடன்(Input credit) ஆகிறது.

இதை இவர் சில்லறை விற்பனையாளுக்கு(Retailer) விற்கும் போது ரூ. (140 + 14 =) 154 என்று விற்க வேண்டும். இப்போது சில்லறை விற்பனையார் அரசுக்கு தனி வரி 
கட்ட வேண்டும். எனில் அவர் அந்த பொருளை 154 +30 = 174 என்று விற்கிறார் . என்றாலும் ஏற்கனவே மொத்த விற்பனையாளர் ஏற்கனவே 10% வரியை அரசுக்கு செலுத்தி விட்டார்.ரூ. (170% 10%) 17 மற்றும் ரூ. 3 அரசாங்கத்திற்கு. எனவே, அவர் அந்த பொருளின் விலை ரூ. (140 + 30 + 17) 187 என வாடிக்கையாளரை சென்று அடைகிறது. 

Action	Cost	10% Tax	Actual Liability	Total
Buys Raw Material	100	10	10	110
Manufactures @ 40	140	14	4	154
Adds Value @ 30	170	17	3	187
Total	170		17	187

முடிவில், ஒரு நபருக்கு உள்ளீட்டு வரிக் கடனைக் கோர முடிந்த ஒவ்வொரு

முறையும், அவருக்கு விற்பனை விலை குறைக்கப்பட்டது மற்றும் குறைவான 

வரி பொறுப்பு காரணமாக அவரது தயாரிப்புகளை வாங்குவதற்கு செலவு 

செய்யும் விலை குறைக்கப்பட்டது. சட்டை இறுதி மதிப்பு ரூ. 214.5 முதல் ரூ. 

187, இதனால் இறுதி வாடிக்கையாளருக்கு வரி சுமையைக் குறைக்கிறது. 

எது எப்படியோ இது நமது இந்தியாவில் சாத்தியமாவது சற்று கடினம் தான். பொறுத்து தான் பார்க்க வேண்டும் என்ன தான் நடக்கும் என்று. எது நடந்தாலும் நடுத்தர மற்றும் ஏழை மக்களின் வாழ்வு போராட்டமாக தான் இருக்கும். 

நன்றி : சென்ட்ரல் டாக்ஸ்